Генеральный директор — единственный участник ООО. Зарплата или дивиденды?
Здравствуйте, коллеги. Хотелось бы продолжить тему о доходе генерального директора - единственного участника. Опять в затруднении.
Когда дело касалось ЕСН с ЗП ген. директора- единственного участника, минфин выпустил разъяснение: если нет трудового договора, ЕСН не начисляется, а правомерность заключения трудового договора входит в компетенцию минздравсоцразвития. В свою очередь минздравсоцразвитие в 2009 году касательно данного вопроса выпустил письмо, где говорилось, что ген. директор – единственный участник не может заключать трудовой договор, а действует он на основании решения.
Тем самым налоговая могла не принять ЗП ген. директора к расходам по налогу на прибыль. В этой ситуации наша организация стала платить ген директору только дивиденды по окончании квартала.
Но вот теперь в 2010 году минздравсоцразвитие выпустило приказ, согласно которому отношения общества с ген. директором – единственным участником следует расценивать как трудовые. Поэтому ген. директор подлежит обязательному социальному страхованию и имеет право получать пособия по нетрудоспособности и т.д. Соответственно с его дохода необходимо начислять взносы. Правда прямого указания на заключение трудового договора с ген. директором – единственным участником в приказе нет.
Из чего следует, что доход, выплачиваемый ген. директору – ед. участнику в целях налога на прибыль мы учесть в Качестве расхода не можем, т.к. трудовой договор не заключается. Следовательно продолжаем выплачивать только дивиденды. Но с другой стороны с дохода надо начислять взносы на социальное страхование. Значит проверяющий орган ФСС может расценить выплату дивидендов как расчеты по трудовым отношениям с ген. директорм и наложить штраф за не начисление взносов с дивидендов?
Когда дело касалось ЕСН с ЗП ген. директора- единственного участника, минфин выпустил разъяснение: если нет трудового договора, ЕСН не начисляется, а правомерность заключения трудового договора входит в компетенцию минздравсоцразвития. В свою очередь минздравсоцразвитие в 2009 году касательно данного вопроса выпустил письмо, где говорилось, что ген. директор – единственный участник не может заключать трудовой договор, а действует он на основании решения.
Тем самым налоговая могла не принять ЗП ген. директора к расходам по налогу на прибыль. В этой ситуации наша организация стала платить ген директору только дивиденды по окончании квартала.
Но вот теперь в 2010 году минздравсоцразвитие выпустило приказ, согласно которому отношения общества с ген. директором – единственным участником следует расценивать как трудовые. Поэтому ген. директор подлежит обязательному социальному страхованию и имеет право получать пособия по нетрудоспособности и т.д. Соответственно с его дохода необходимо начислять взносы. Правда прямого указания на заключение трудового договора с ген. директором – единственным участником в приказе нет.
Из чего следует, что доход, выплачиваемый ген. директору – ед. участнику в целях налога на прибыль мы учесть в Качестве расхода не можем, т.к. трудовой договор не заключается. Следовательно продолжаем выплачивать только дивиденды. Но с другой стороны с дохода надо начислять взносы на социальное страхование. Значит проверяющий орган ФСС может расценить выплату дивидендов как расчеты по трудовым отношениям с ген. директорм и наложить штраф за не начисление взносов с дивидендов?
Comments
-
А откуда взялась должность Ген.директора на Вашем предприятии? Форма собственности какая? Если учредитель один человек он имеет право на основании решения единственного учредителя приступить к обязанностям Ген.дир.(частная собственность). Дивиденды получает учредитель по итогам отчетного года после утверждения баланса и к зарплате это отношения не имеет. Заработная плата может быть указана в штатном расписании. Начисляйте з/пл. и платите налоги.
-
Цитата: Из чего следует, что доход, выплачиваемый ген. директору – ед. участнику в целях налога на прибыль мы учесть в Качестве расхода не можем, т.к. трудовой договор не заключается. Следовательно продолжаем выплачивать только дивиденды. Но с другой стороны с дохода надо начислять взносы на социальное страхование. Значит проверяющий орган ФСС может расценить выплату дивидендов как расчеты по трудовым отношениям с ген. директорм и наложить штраф за не начисление взносов с дивидендов?
Ну во- первых, зарплата может начисляться и при отсутствии трудового договора - на основании фактического допуска к работе и штатного расписания.
Из Вашего вопроса следует, что ГД все - таки выполняет как раз трудовые функции, и то - что Вы ему выплачиваете - это не дивиденды, что, соответственно влечет за собой начисление страховых взносов и НДФЛ 13% (а не 9%).
По Закону Уставом может быть предусмотрено промежуточное распределение прибыли, по-моему не реже 1 раза в картал (уже не ежемесячно). Но для этого у Вас на руках должны быть протоколы решений собственника о направлении прибыли на выплату дивидендов, ну и, естесственно, сама прибыль должна быть в наличии.
